FRS 20 IFRS 2 Aktiebaserad Betalning. Published April 2004 Effektiv 1 januari 2 för börsnoterade företag och 1 januari 2006 för onoterade företag andra än dem som tillämpar Financial Reporting Standard for Smaller Entities FRSSE. Få en finansiell rapporterande fakultetsmedlem. Finn ut mer om fördelarna med medlemskap och anslutningsuppgifter. FRS 20 har ersatts av FRS 102 Den Finansiella Rapporteringsstandard som är tillämplig i Storbritannien och Irland för räkenskapsperioder som börjar den 1 januari 2015 eller senare. För mer information besök. FRS 20 motsvarar IFRS 2 Det krävs att aktiebaserade betalningar redovisas i bokslutet till verkligt värde baserat på värdet av företagets aktier eller värdet av de erhållna varorna och tjänsterna. Omfattningen av FRS 20 inkluderar personaloptioner, transaktioner där Aktier eller andra egetkapitalinstrument utfärdas i utbyte mot varor och tjänster och transaktioner där betalningsbeloppet är baserat på företagets pris s Res. Last uppdaterad 21 juni 2015.Premium content. Latest tweets. Information services. ESOs Redovisning för personaloptioner. Med David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att se över den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner. Vi bör dock etablera två saker För det första har experterna i Financial Accounting Standards Board FASB önskat kräva alternativutgifter sedan början av 1990-talet. Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när IASB: s internationella redovisningsstyrelse krävde det på grund av det avsiktliga drivet för konvergens mellan Amerikanska och internationella redovisningsstandarder För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter. För det andra finns en legitim debatt om de två huvudkvaliteterna av bokföringsinformationens relevans och tillförlitlighet. Årsredovisningen innehåller relevanta standarder när de inkluderar alla materialkostnader uppkommit av företaget - och ingen seriöst nekar att alternativen är en kostnad. Redovisade kostnader i finansiella rapporter uppnår standarden på tillförlitlighet när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i redovisningsramen. historisk kostnad eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig men mindre relevant än marknadsvärdet - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som använts för att förvärva fastigheten Motståndare av utgifter prioriterar tillförlitligheten och insisterar på att alternativkostnader inte kan mätas med konsekvent noggrannhet. FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär rätt att fånga en kostnad är viktigare än att vara exakt fel när man utesluter det helt. Upplysningar krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 kräver den nuvarande regeln FAS 123 upplysningar men inte erkännande. Det innebär att Kostnadsuppskattningar av alternativen måste anges som en fotnot, men de gör det behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, där de skulle minska det redovisade vinstresultatet eller nettoresultatet. Det innebär att de flesta företag faktiskt rapporterar fyra vinst per aktie EPS-nummer - såvida de inte frivilligt väljer att erkänna alternativ som hundratals har redan gjort. På resultaträkningen.1 Grundläggande EPS 2 Utspädd EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Utspädd EPS. Utspädd EPS Captures Några alternativ - de som är gamla och i pengarna En viktig utmaning i dataprogrammet EPS är potentiell utspädning Specifikt vad gör Vi gör med utestående men ej utnyttjade optioner, gamla optioner som beviljats tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat. Förtunnad EPS försöker fånga denna potentiella utspädning Med hjälp av den treasury-stock-metod som illustreras nedan Vårt hypotetiska företag har 100 000 vanliga aktier utestående, men har också 10 000 utestående optioner som alla ingår i Pengarna Det är att de beviljades med ett 7 lösenpris, men beståndet har sedan stigit till 20.Basic EPS nettoinkomst vanliga aktier är enkla 300.000 100.000 3 per aktie Utspädd EPS använder treasury-stockmetoden för att svara på följande fråga hypotetiskt, hur många vanliga aktier skulle vara utestående om alla alternativ i pengarna utövades idag I det ovan beskrivna exemplet skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till basen. Den simulerade övningen skulle emellertid ge företaget extra utbetalningsvinster från 7 per option plus en skatteförmån Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin skattepliktiga inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per option utövad Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavarna som Kommer att betala ordinarie inkomstskatt med samma vinst Observera skatteförmånen avser icke-kvalificerade aktieoptioner Så kallade incitamentsprogramoptioner ISOs kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre t Han 20 av de beviljade optionerna är ISOs. Let s ser hur 100.000 vanliga aktier blir 103.900 utspädda aktier enligt treasury-stock-metoden, som kom ihåg, är baserad på en simulerad övning. Vi antar utövandet av 10.000 pengar i sig själv lägger till 10.000 stamaktier till basen Men företaget får tillbaka övningsinkomster på 70.000 7 lösenpris per option och en kontant skatteförmån på 52.000 13 vinst x 40 skattesats 5 20 per option Det är en jätte 12 20 kontantrabatt, så att säga , per option för en total rabatt på 122 000 För att slutföra simuleringen antar vi att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier Till det nuvarande priset på 20 per aktie köper företaget 6 100 aktier. Sammanfattningsvis omvandlas 10 000 Optioner skapar endast 3 900 netto ytterligare aktier 10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier Här är den faktiska formeln, där M nuvarande marknadspris, E-kurs, T skattesats och N antal optioner utnyttjas. Pro Forma EPS Fångar de Nya Optionerna Beviljas Under året har vi granskat hur utspädd EPS fångar effekten av utestående eller gamla in-the-money optioner som beviljats tidigare år. Men vad gör vi med optioner som beviljats under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde som är, förutsatt att övningen Priset är lika med aktiekursen men är kostsamt ändå eftersom de har tidsvärde. Svaret är att vi använder en optionsprissättningsmodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. nämnare av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, proforma expensering minskar täljaren av EPS Du kan se hur utgifterna inte dubblar räknar som vissa har föreslagit utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan pro forma expensing innehåller nya bidrag. Vi granskar de två ledande modellerna , Black-Scholes och binomial, i de kommande två delarna av denna serie, men deras effekt är vanligtvis att producera en verkligt värde uppskattning av kostnad som ligger överallt mellan 20 och d 50 av aktiekursen Medan den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgiftsposter är väldigt detaljerad är rubriken verkligt värde på bidragsdatumet. Det innebär att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsvärdet vid tidpunkten för beviljande och rekord erkänna att kostnad på resultaträkningen Överväg bilden nedan med samma hypotetiska företag som vi tittade på ovan. 1 Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 i en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan den utspädda aktiebasen dock vara annorlunda. Se vår tekniska notering nedan för ytterligare information. Först kan vi se att vi fortfarande Har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade alternativ. För det andra har vi vidare antagit att 5.000 optioner har beviljats under innevarande år. Låt oss anta att vår modell uppskattar att de är värda 40 av 20 aktiekursen, Eller 8 per option Den totala utgiften är därför 40 000. Eftersom våra alternativ råkar vara klippvästar om fyra år, kommer vi att avskriva utgiften under de närmaste fyra åren. Detta är redovisning s matchande princip i åtgärd är tanken att vår medarbetare kommer att tillhandahålla Tjänster under intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas under den perioden. Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på att möjligheten förverkas es till följd av uppsägning av anställda Till exempel kan ett företag förutse att 20 av de beviljade optionerna förverkas och minska kostnaderna i enlighet därmed. Vår nuvarande årskostnad för optionstilldelningen är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000 Vi dela upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste anges i en fotnot och kommer sannolikt att kräva redovisning i resultaträkningen för räkenskapsår som börjar efter den 15 december , 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna att vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar redovisade utspädd EPS och pro forma utspädd EPS Tekniskt, under proforma utspädd ESP-punkt iv ovan finansiell rapport ökar aktiebasen ytterligare med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften som utöver ex intäkter och skatteförmåner Under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier 30 000 20 Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2 75 Men i det andra året är allt annat lika, de 2 79 ovan skulle vara korrekta, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi är expensing options i täljaren. Konklusion Utgiftsoptioner är bara ett försök att uppskatta alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med. Men de kan inte hävda att kostnadsuppskattningar är korrekta. Tänk på vårt företag ovan Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där då alternativen skulle vara helt värdelösa och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt överstatliga Ed medan vår EPS skulle bli diskret Omvänt, om beståndet gjorde det bättre än förväntat, skulle våra EPS-nummer vara överdrivna, eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underdriven. Standards trackers. UK-standarder tracker. Mandatory dates. Mandatory dates. UK GAAP factsheets. Webinars and recordings. UK GAAP Webinar händelser inspelningar. Publicationer och e-böcker. Publikationer och ebooks. UK GAAP FAQs. UK GAAP kurser. Konvertera till nya redovisningsstandarder FRS 102.FRS 102 för Charities. FRS 102 - finansiella instrument för icke-finansiella Institutions. UK GAAP Uppdatering för Allmän Försäkring. Värdering av Immateriella tillgångar. Bibliotek Information Service. Premium content. Information services.
No comments:
Post a Comment